FE San Marino: cosa prevedono le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate

Nell’ultimo aggiornamento della Guida alla compilazione delle fatture elettroniche e dell’esterometro, l'Agenzia delle Entrate ha stabilito nuove istruzioni sugli scambi Italia - San Marino.

Si specifica, in particolare, che "il soggetto passivo IVA residente o stabilito in Italia che riceve una fattura cartacea con addebito dell’imposta da soggetto residente nella Repubblica di San Marino, deve predisporre un documento con Tipo Documento TD28 e inviarlo tramite SDI per rispettare l’obbligo di comunicazione di cui all’articolo 1, comma 3-bis, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127. In presenza di una fattura cartacea emessa da un fornitore di San Marino con addebito dell’imposta va utilizzato il documento TD28 e non TD19 che, invece, deve essere adoperato per l’assolvimento dell’imposta ai sensi dell’articolo 17, secondo comma del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, nel caso in cui la fattura ricevuta dall’operatore sammarinese (elettronica o cartacea) sia senza addebito dell’imposta".

Dunque, la comunicazione al Sistema di Interscambio da parte del soggetto passivo IVA italiano è obbligatoria per le fatture cartacee con addebito dell'imposta emesse da operatori della Repubblica di San Marino e il nuovo tipo documento da predisporre è TD28.

Aggiornamento: rimandata al 1° luglio 2022 l'abolizione dell'Esterometro

Il tipo documento creato per l'adempimento comunicativo all'AdE prevede i seguenti campi:

• : dati del C/P residente nella Repubblica di San Marino emittente la fattura cartacea con addebito dell’imposta.
• : dati del C/C italiano.
• della sezione “Dati Generali”: la data di effettuazione dell’operazione indicata nella fattura cartacea emessa dal C/P sammarinese.
• : consigliabile adoperare una numerazione progressiva scelta dal mittente (ad esempio il protocollo del registro acquisti).
• : numero e data della fattura cartacea originale emessa dal fornitore sammarinese.

Imponibile e imposta devono essere riportati come indicato nella fattura cartacea ricevuta.